SEGUNDA UNIDAD

1. IDENTIFICACIÓN DE LA GUIA DE APRENDIZAJE

 

 

Ítem.

Descripción.

Hrs.

 

Programa Técnico Laboral:

Secretariado Auxiliar Contable

1200

 

Módulo o Competencia:

Información Contable

200

 

Nivel:

Fundamentos de Contabilidad

40

 

Actividad de E-A-E:

Identificar la información contable a legalizar

20

 

Título.

Nombre Completo

 

Docente:

Jaime A Carvajal L

 

Fechas Entrega

DIA

MES

AÑO

Jornada:

Lugar

 

Guía:

 

 

 

 

 

 

Respuesta Guía:

 

 

 

 

 

                   

 

2. LA INTRODUCCIÓN:

Estimado alumno en su módulo de Información Contable. La siguiente guía de aprendizaje es una ayuda didáctica para que Usted la use como herramienta en la apropiación de sus conocimientos para registrar por partida doble la información contable de su empresa y tomar decisiones al respecto. Además se convertirá en un control para el conocimiento real de los hechos y resultados económicos generados por una empresa.

El módulo de formación consta de varias actividades de enseñanza aprendizaje, que busca despertar el interés de los estudiantes por medio del desarrollo de competencias técnicas que garantizan llevar en forma ordenada la información contable
.

 

“Lo que de raíz se aprende 
nunca del todo se olvida”.
Séneca

 

3. RESULTADOS DE APRENDIZAJE.

1.     Identificar de manera clara las partes de una cuenta T

2.     Debitar, acreditar y establecer los saldos de una cuenta

3.     Manejar de forma adecuada y asertiva el Plan Único de Cuentas (P.U.C.)

4.     Establecer de manera clara la clasificación de las cuentas

5.     Realizar por partida doble la contabilización de las diferentes transacciones económicas

6.     Ejecutar un balance de comprobación de saldos con sumas iguales.

 

4. FORMULACIÓN DE LAS ACCIONES, PROCESOS O EJERCICIOS DE APRENDIZAJE.

 

Estimado Alumno - Aprendiz; las siguientes preguntas son para que usted, determine el grado de conocimiento que posee sobre el tema de esta actividad de E - A - E, y así organice su estudio teniendo en cuenta sus saberes previos, con el fin de lograr resultados óptimos.

 

- ¿Cuál es la importancia de la contabilidad?

 

- ¿Qué diferencia existe entre llevar contabilidad y en un cuaderno llevar las cuentas del negocio?

 

Para adquirir las competencias esperadas, el estudiante deberá:

 

- Leer comprensivamente de la guía de aprendizaje: Descripción del taller

 

- El docente expone las características, las estructuras de la partida doble

 

- Realizar un taller mediante el cual se  registren por partida doble las transacciones comerciales

 

- La empresa 1-2-3 Moda presenta su información comercial de Febrero  de 2011, realizar su registro contable.

 

- Verificar la correcta transacción elaborando el balance de comprobación

 

 

 

5. EVALUACIÓN CRITERIOS E INSTRUMENTOS DE EVALUACIÓN.

EVIDENCIAS DE APRENDIZAJE

CRITERIOS DE EVALUACION

TECNICAS E INSTRUMENTOS DE EVALUACION

Evidencias de Producto

 

 

Analizar apropiadamente las transacciones económicas de la empresa propuesta y registrarla apropiadamente según las normas de contabilidad generalmente aceptadas.

TÉCNICA:

Valoración de producto

INSTRUMENTO:

Lista de chequeo

Evidencias de Desempeño

 

 

Diligenciar apropiadamente por partida doble y balance de comprobación las transacciones económicas de la empresa sugerida.

 

TÉCNICA:

Observación directa

INSTRUMENTO:

Lista de Chequeo

Evidencias de Conocimientos

 

 

Pruebas escritas u orales sobre

o  Cuentas T

o  Clasificación de las cuentas

o  Partida doble.

 

TÉCNICA: Formulación de preguntas

INSTRUMENTO:

Cuestionario

 

6. AMBIENTES DE APRENDIZAJE, MEDIOS Y RECURSOS DIDÁCTICOS

AMBIENTES:

Salón de Clases para apropiarse del conocimiento y ejercicio de una  empresa de la región norte santandereana para registrar apropiadamente la contabilidad

 

AYUDAS DIDACTICAS:

Guía de aprendizaje

EQUIPOS:

Calculadora

INSTRUMENTOS:

Tablero acrílicos, Normatividad

MATERIAL TEXTUAL:

Libros Contables

 

8. LA TABLA DE SABERES DE LA ACTIVIDAD.

SABER

HACER

SER

 

-Importancia de la cuenta T

 

-Clasificación de las cuentas contables

-Definición de la cuenta Partida Doble

- Registrar transacciones simples en cuentas T

- Por partida doble registrar apropiadamente los débitos y créditos de una transacción económica

 

Exacto en el manejo de la Información Contable

Respetuoso en la aplicación de los registros contables implantados en las empresas

Pulcroen la elaboración de registros contables

Diligente con el cumplimiento de las obligaciones legales analizando el  PUC

Ser ordenado y comprometido con el manejo de normas, acuerdos, leyes, decretos y reglamentación comercial

 

 

9. GLOSARIO.

 

LAS CUENTAS: Cuenta es el nombre que se utiliza para registrar, en forma ordenada, las operaciones que a diario se realizan en la empresa. Al asignar un nombre a una cuenta, este debe ser tan claro, explicito y compuesto que por el solo nombre se identifique lo que representa.

 

 

PARTIDA DOBLE: La base del sistema de la contabilidad moderna, según el cual si se debita una o varias cuentas por un valor debe acreditarse otra u otras por igual valor.  Lo que significa que en cualquier asiento contable, la suma de los débitos debe ser igual a la suma de los créditos.

 

 

10. BIBLIOGRAFIA

CONTABILIDAD 2000 VERSION ACTUALIZADA

CONTABILIDAD UNIVERSITARIA, Mc GRAW HILL

Bernard J. Hargadon Jr., Principios de Contabilidad

Decreto 2649 del 29 de diciembre de 1993

Decreto 2650 del 29 de diciembre de 1993

Régimen Contable, LEGIS

Régimen de impuesto a las ventas

 

DIRECCION ELECTRONICA

 

WWW. Dian.gov.co

WWW. actualicese.com

WWW. gerencie.com

WWW. contable.com

WWW. cuentas.com

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

DESCRIPCION DEL TALLER

Este ejercicio contiene dos actividades en las cuales se espera aplique los conocimientos adquiridos sobre las cuentas y la partida doble.

ESQUEMA DE LA CUENTA “T”

 

La forma más simple para iniciar el aprendizaje de los registros contables es mediante el esquema de la cuenta “T” sus partes son:

 

Nombre completo de la cuenta

Debe, el lado izquierdo, para registrar los débitos

Haber, el lado derecho, para registrar los créditos

 

Registros en la cuenta “T”: Debitar una cuenta es registrar un valor en el lado izquierdo, es decir, en el Debe; acreditar una cuenta es registrar un valor en el lado derecho, es decir, en la columna del Haber.

 

Movimiento débito es la suma de los valores registrados en el Debe de una cuenta; movimiento crédito es la suma de los valores registrados en el Haber.

 

Saldos en la cuenta “T”  Saldo de una cuenta es la diferencia entre los valores registrados en la columna del Debe y los registrados en la columna del Haber.

 

Saldo débito.  Una cuenta tiene saldo débito cuando el movimiento débito es mayor que el movimiento crédito

 

Saldo crédito.  Una cuenta tiene saldo crédito cuando el movimiento crédito es mayor que el movimiento débito.

 

EJERCICIOS:

La cuenta caja presenta el siguiente movimiento: Débitos $ 130.000, $ 120.000, $ 150.000 y $ 80.000. Créditos $ 125.000, $ 94.000, $ 75.000 determine el valor del saldo en una cuenta T y diga si es débito o crédito.

 

Por medio de una cuenta T calcule el saldo debito o crédito de proveedores nacionales cuyo movimiento crédito es $ 270.000, $ 185.000, $ 350.000 y los débitos $ 138.000, $ 147.000, $ 225.000,  $ 73.000.

 

Por medio de una cuenta T con los siguientes datos correspondiente al movimiento crédito de la cuenta ingresos financieros: $ 480.000, $ 520.000, $ 480.520, $ 394.560, $ 189.430 determine el saldo.

 

Por medio de una cuenta T con los siguientes datos correspondientes al movimiento debito de la cuenta Costos de Mercancías. Determine el saldo $ 320.350, $ 245.910, $ 124.500

 

ESQUEMA DE LA CUENTA T

La cuenta T nos muestra las siguientes partes:

 

                                                           NOMBRE

       
 
 
   
 


                                               DEBE              HABER

 
 
 

 


                                               DEBITO                       CREDITO

                                               DEBITAR          ACREDITAR

 

 

CLASIFICACIÓN DE LAS CUENTAS

 

Las cuentas representan las propiedades, derechos y deudas de una empresa en una fecha determinada, así mismo, los costos, los gastos y las utilidades de un periodo determinado.

De acuerdo con la naturaleza, las cuentas se clasifican en Reales o de Balance, Resultado o Transitorias y

de Orden.

       
   
 
 


                        ACTIVO                                               INGRESOS                  ORDEN ACTIVO

                                               RESULTADO                                   ORDEN

REALES O       PASIVO           O  TRANSITORIAS        EGRESOS                   ORDEN PASIVO

DE BALANCE

                        PATRIMONIO                                       COSTOS

 

CUENTAS REALES O DE BALANCE

Las cuentas reales representan valores tangibles como las propiedades de la empresa y las deudas, forman parte del Balance General de la Empresa, las cuentas reales son el Activo, el Pasivo y el Patrimonio.

 

  1. ACTIVO:

Representa todos los bienes y derechos, tangibles e intangibles, apreciables en dinero, de propiedad de la empresa. Se entiende por bienes el dinero en efectivo o en los bancos, la mercancía, los muebles, los equipos, los vehículos, las cuentas por cobrar y todos los créditos a su favor.

 

Se caracteriza por:

  • Estar en capacidad de generar beneficios o servicios
  • Estar bajo el control de la empresa
  • Generar un derecho de reclamación

 

Conforman el Activo: Caja, Bancos, Clientes, Acciones, Terrenos, Cuentas por Cobrar, Mercancías, Activos fijos, Activos Diferidos, Propiedad de Planta y Equipos, Intangibles, Diferidos, Otros Activos, Valorizaciones.

 

Movimientos de la cuenta de Activo: Estas cuentas se inician en el Debe, Aumentan en el Debe y disminuyen en el Haber, su saldo por lo general es Debito

 

  1. PASIVO:

 

Representa todas las obligaciones contraídas por la empresa para su cancelación en el futuro. Son las deudas que se deben cancelar por cualquier concepto. Obligaciones Bancarias, proveedores, cuentas por pagar, salarios por pagar, y otras cuentas.

 

Características: El pasivo se caracteriza por:

  • La obligación debe haberse causado, lo cual implica que se debe hacer el pago
  • Existe una deuda con un beneficiario cierto.

 

Cuentas principales del pasivo: Obligaciones Financieras, Proveedores, Cuentas por pagar, Impuestos gravámenes y tasas, obligaciones laborales, Diferidos, Otros pasivos, Bonos y Papeles Comerciales.

 

Movimientos de la cuenta del Pasivo: Estas cuentas se inician en el Haber, Aumentan en el Haber y disminuyen en el Debe, su saldo por lo general es Crédito

 

 

 

  1. PATRIMONIO:

 

Representa los aportes de los dueños a la empresa para su constitución, además incluye las utilidades y reservas.

Características: el patrimonio se caracteriza por:

  • Está constituido por el aporte inicial y el aporte adicional de los dueños a la empresa
  • Se aumenta con las utilidades y se disminuye con las perdidas.

 

Cuentas principales del Patrimonio: Capital social, Superávit de Capital, Reservas, Revalorización del Patrimonio, Dividendos o Participaciones, Resultado del Ejercicio.

 

Movimientos de la cuenta del Patrimonio: Estas cuentas se inician en el Haber, Aumentan en el Haber y disminuyen en el Debe, su saldo por lo general es Crédito

 

CUENTAS NOMINALES, DE RESULTADO O TRANSITORIAS

 

Las cuentas nominales son llamadas también de resultado, porque al final de un ejercicio contable dan a conocer las utilidades o pérdidas, ingresos, costos y gastos; son transitorias porque se cancelan al cierre del periodo contable.

 

Comprende las cuentas del Estado de Resultados: de Ingresos, Gastos, Costo de Ventas y Costo de producción o de Operación

 

  1. INGRESOS: Son los valores que recibe la empresa por la venta de bienes o prestación de servicios.

 

Movimiento de las cuentas de Ingresos: Estas cuentas empiezan y aumentan en el Haber; normalmente no se debitan sino al final del ejercicio, para cancelar su saldo.

 

 

  1. GASTOS: Una empresa debe efectuar pagos por servicios y elementos necesarios para su buen funcionamiento; esto constituye un gasto porque esos valores no son recuperables.  Ejemplo: el pago de sueldos, arrendamientos, servicios públicos y otros.

 

Movimiento de la cuenta de Gastos: Estas cuentas empiezan y aumentan en el Debe; disminuyen y se cancelan en el Haber.  Su saldo es debito.

 

  1. COSTOS DE VENTAS: Representa el valor de adquisición de los artículos destinados a la venta

 

Movimiento de las cuentas de Costo de ventas: Estas cuentas empiezan y aumentan en el Debe; disminuyen y se cancelan en el Haber; normalmente no se acreditan,  su saldo es debito.

 

 

  1. COSTO DE PRODUCCION O DE OPERACION: Agrupa el conjunto de cuentas que representan las erogaciones asociadas, clara y directamente, con la elaboración o la producción de los bienes, o la prestación de servicios, de los cuales el ente económico obtiene sus ingresos.

 

Movimiento de las cuentas de Costo de Producción: Estas cuentas empiezan y aumentan en el Debe; disminuyen y se cancelan en el Haber; normalmente no se acreditan,  su saldo es debito.


 

PLAN UNICO DE CUENTAS (P.U.C.)

ART. 1º—Objetivo. El plan único de cuentas busca la uniformidad en el registro de las operaciones económicas realizadas por los comerciantes con el fin de permitir la transparencia de la información contable y por consiguiente, su claridad, confiabilidad y comparabilidad

ART. 2º—Contenido. El plan único de cuentas está compuesto por un catálogo de cuentas y la descripción y dinámica para la aplicación de las mismas, las cuales deben observarse en el registro contable de todas las operaciones o transacciones económicas.

ART. 3º—Modificado. D. R. 2894/94, art. 1º. Catálogo de cuentas. El catálogo de cuentas contiene la relación ordenada y clasificada de las clases, grupos, cuentas y subcuentas del activo, pasivo, patrimonio, ingresos, gastos, costo de ventas, costos de producción o de operación y cuentas de orden identificadas con un código numérico y su respectiva denominación.

 

ART. 14.—La codificación del catálogo de cuentas está estructurada sobre la base de los siguientes niveles:

 

Clase:   El primer dígito

Grupo:  Los dos primeros dígitos

Cuenta: Los cuatro primeros dígitos

Subcuenta:       Los seis primeros dígitos

 

Las clases que identifica el primer dígito son:

Clase 1 :           Activo

Clase 2 :           Pasivo

Clase 3 :           Patrimonio

Clase 4 :           Ingresos

Clase 5 :           Gastos

Clase 6 :           Costos de ventas

Clase 7 :           Costos de producción o de operación

Clase 8 :           Cuentas de orden deudoras

Clase 9 :           Cuentas de orden acreedoras

Las clases 1, 2 y 3 comprenden las cuentas que conforman el balance general; las clases 4, 5, 6 y 7 corresponden a las cuentas del estado de ganancias o pérdidas o estado de resultados y las clases 8 y 9 detallan las cuentas de orden.

 

En el cuaderno: Clase, Grupo, Cuenta, Subcuenta, auxiliares. Leer la dinámica, 1débito y 1crédito

Activos: 110505, 111005, 130505, 136595, 152405, 170525

Pasivos: 210510, 220505, 2335, 2380, 2705

Patrimonio: 311510,

Ingresos: 413524, 417505, 421005

Gastos: 510506, 513530

Costos: 620505, 6225

            Producción: 720506  

            Cuentas de Orden: 831005, 911015


 

 

PARTIDA DOBLE

La contabilidad sólo podrá llevarse en idioma castellano, por el sistema de partida doble, en libros registrados de manera que suministre una historia clara, completa y fidedigna de los negocios del comerciante, con sujeción a las reglamentaciones que expida el gobierno.

 

Asiento contable: Es el registro de las operaciones mercantiles en los comprobantes y libros de contabilidad. 

Ej. Para iniciar una empresa, una persona aporta $ 10.000.000 en efectivo.

 

Asiento simple: Cuándo sólo se afectan dos cuentas correspondientes a un débito y a un crédito.

                        Ej. Para inicia una empresa, una persona aporta $ 5.000.000 en terrenos.

 

Asiento compuesto: Cuando en el registro se afectan más de dos cuentas, pueden ser una cuenta deudora y dos o más cuentas acreedoras, o dos o más cuentas deudoras y una acreedora.

Ej. Se vende mercancías $ 820.000, al contado $ 200.000 y el saldo a crédito.

 

  Ejercicios de aplicación:

 

  1. Venta de mercancías al contado: Se vende mercancías $ 2.500.000 en efectivo.
  2. Venta de mercancías a crédito: Se vende mercancías $ 350.000 a crédito a Marina Duque
  3. Compra de mercancías al contado: Se compra mercancías $ 180.000 y se gira cheque.
  4. Compra de mercancías a crédito: Se compra mercancías $ 250.000 y se queda debiendo a 123 Moda.
  5. Consignación o depósito en entidades financieras: Se consigna el saldo de caja
  6. Compra a crédito de activos diferentes de mercancías: Se compra un escritorio para uso de la empresa a $ 450.000 y se queda debiendo.
  7. Préstamos concedidos por la empresa: Se presta al empleado Pedro $ 50.000 como anticipo y se gira cheque
  8. Préstamos recibidos por la empresa: El banco BBVA nos presta $ 2.000.000 en efectivo
  9. Abono de clientes: Marina Duque nos abona $ 80.000 en efectivo
  10. Abono a obligaciones bancarias: Le abonamos al      BBVA $ 250.000 y giramos un cheque
  11. Abono a proveedores: Le abonamos a 123 Moda $ 120.000 y giramos cheque
  12. Aportes de capital: La socia Lady Peñaranda, aporta al capital $ 5.000.000 en efectivo
  13. Gastos: La empresa cancela servicio de luz $ 54.500 y gira un cheque
  14. Gastos pagados por anticipado: Se cancela 3 meses por anticipado de arriendo a $ 350.000 cada mes y giramos cheque
  15. Ingresos: La empresa gana intereses  $ 25.000 y lo cancelan en efectivo
  16. Gastos causados por pagar: Quedamos debiendo servicio de teléfono $ 175.000 del mes.
  17. Ingresos recibidos por anticipado: El señor Julio deja apartado un pantalón y abona $ 5.000 efectivo
  18. Devolución en compras: Devolvemos mercancías por valor $ 35.000 y nos devuelve el dinero
  19. Devolución en ventas: El cliente Marina Duque nos devuelve $ 75.000 y descontamos del saldo.

 

Comprobación de Saldos: Al terminar de registrar los asientos contables, debe comprobarse la aplicación de la partida doble; para ello se resume el desarrollo del ejercicio en una sola cuenta T.  Al final se suman los débitos y los créditos, valores que deben ser iguales.

 

Ejercicio de refuerzo:

EMPRESA  “123 MODA”

NIT  890.503.877 – 0

Febrero  2011

 

Registre por partida doble cada uno de los siguientes ejercicios; con dígitos a nivel de subcuenta (06 dígitos)

  • Día 1.  Para iniciar un negocio, una persona aporta   $ 12.500.000 efectivo; otra, un computador por
  •   $ 2.500.000
  • Día 2. Consigna en cuenta corriente de  Bancolombia   $ 12.500.000
  • Día 3. Compra mercancías a crédito por  $ 3.800.000
  • Día 4. Compra mercancías al contado por $ 2.000.000  paga con el cheque
  • Día 5. Compra mercancías por $ 3.000.000; paga el 50% con cheque y el resto a 60 días
  • Día 6. Vende mercancías al contado por $ 9.000.000 en efectivo.
  • Día 7. Vende mercancías por  $ 4.800.000; pagan  $ 800.000 con cheque y el saldo a 30 días
  • Día 8.  Compra a crédito un escritorio para uso de la empresa, por valor de  420.000
  • Día 9.  La empresa gira un cheque a un empleado por concepto de préstamo por 680.000
  • Día 10.  La empresa obtiene un préstamo según pagaré 8201 de BBVA por 8.200.000, valor

consignado directamente en  cuenta corriente.

  • Día 11. Un cliente abona $ 250.000 a la deuda por mercancías de crédito
  • Día 12. Se consigna en Bancolombia el saldo de caja
  • Día 13. La empresa gira un cheque por $ 300.000 a BBVA, por concepto de abono a préstamo
  • Día 14. La empresa gira un cheque por $ 970.000 por abono de la deuda de las mercancías
  • Día 15. La empresa gira un cheque por $ 66.000, para pagar el servicio de agua
  • Día 16. La empresa recibe efectivo por $ 860.000 por concepto de alquiler anticipado del computador
  • Día 17. La empresa recibe $ 500.000 por concepto de arrendamiento de una bodega

 

  • Día 18. A fin de mes quedan acumulados por pagar los servicios públicos: energía eléctrica, por valor de $ 253.150  
  • Día 19. La empresa paga seguros contra incendios de  las mercancías por un  año anticipado, por la suma de  $ 1.800.000 y gira un cheque
  • Día 20. El cliente nos realiza una devolución por $ 52.000 y descontamos del saldo
  • Día 21.  Le devolvemos al proveedor mercancías por valor $ 105.000 y lo descontamos del saldo.

 

Desarrollados los ejercicios anteriores, realice el balance de Comprobación

(Total de saldos de las cuentas $ 43.063.150)

 

 

 

 

 


ÉXITOS EN ESTA PRUEBA y como siempre, consulten todas sus dudas!.

 

 

 

JAIME A CARVAJAL L

FIRMA DEL DOCENTE